Deducibilità Costi Auto per i Liberi Professionisti e
Imprese dopo la Riforma del Lavoro.
Imprese dopo la Riforma del Lavoro.
Fonte : http://www.fiscoetasse.com
La Riforma del Lavoro, detta anche Legge
Fornero ha modificato la deducibilità dei costi
delle auto per professionisti e imprese a partire
dal 2013.
Dopo un periodo di relativa stabilità (l’ultima
modifica risale al 2007)
la Legge Fornero recante la Riforma del mercato del Lavoro
(art.4 c.72 L. n°92/12) ha modificato la deducibilità dei costi auto a partire dal
periodo d’imposta 2013 riducendole nella misura del 27,5% invece del 40%
attualmente in vigore.
La modifica avrà decorrenza dal 2013, tuttavia dovrà tenersene conto per la
determinazione degli acconti 2013 e quindi con la dichiarazione dei redditi
2012. Tale nuova minore percentuale, vale sia per il costo d’acquisto che per le
spese effettuate durante la vita del bene in questione.
Ricordiamo che la deducibilità delle autovetture è per i professionisti limitata a
un solo veicolo per professionista e quindi nel caso di associazioni professionali
a un veicolo per ogni socio o associato.
Tale limite non si estende agli imprenditori commerciali.
Il costo massimo fiscalmente riconosciuto per l’acquisto dell’auto resta di
18.075,99 € mentre il costo deducibile massimo scende, quindi, dagli attuali
7230 E a 4971 € nei 4 anni per i professionisti e 5 anni per le imprese.
Per i motocicli il costo massimo fiscalmente riconosciuto è di 4131.66€, per i
ciclomotori è di 2065,83€ e il costo deducibile è rispettivamente di 1136€ e di
568€ nei 4 anni.
Esempio :
costo dell’auto : 25000 €
costo massimo fiscalmente deducibile : 18075,99
ammortamento annuo consentito secondo la tabella ministeriale : 25 %
costo che potrà essere dedotto annualmente : 18075,99 * 0.25 * 0.275 = 1243 €
Per le imprese la quota di ammortamento il primo anno andra’ ulteriormente
ridotta a metà a norma dell’art. 102 del Tuir, che non viene richiamato dall’art.
54 del Tuir.
Quindi i professionisti potranno dedurre il costo in 4 anni mentre le imprese in 5
anni.
Leasing finanziario autovetture
Con le modifiche apportate dall’articolo 4-bis del decreto legge16/2012 la
durata del contratto di locazione finanziaria non incide più sulla deducibilità dei
beni strumentali dei professionisti e imprenditori.
Essi non dovranno quindi più preoccuparsi della durata del contratto che
andranno a firmare per l’uso del veicolo ma la deducibilità sarà sempre
ammessa per un periodo non inferiore al periodo di ammortamento
corrispondente al coefficiente stabilito, che per le auto è il 25% e quindi di
norma 48 mesi.
La disposizione si applica ai contratti stipulati a decorrere dalla data di
conversione del D.L. 16/2012 avvenuta con L. 44 del 26 Aprile 2012 pubblicata
in gazzetta il 28 aprile 2012.
In caso di contratti full service nella fattura le predette soglie s’intendono con
esclusione dei costi accessori quali i costi manutenzione, assicurazione ecc.
Esempio
Costo sostenuto dal concedente (al lordo IVA) : 40000 €
Ammontare totale canoni (al lordo di iva indetraibile) : 50000 €
Costo fiscalmente rilevante : 18075.99 €
Rilevanza fiscale dei canoni: 18075.99 / 40000 = 45.19 %
Canoni fiscalmente riconosciuti : 50000 * 45.19 % = 22595 €
Canoni deducibili : 22595 * 27,5% = 6214 €
Costi di locazione e noleggio auto
I costi di locazione e di noleggio non sono fiscalmente rilevanti per la parte che
eccede 3615,20 € annui per le autovetture, 774,69 € per i motocicli, 413.17 €
per i ciclomotori. Il costo massimo deducibile sarà quindi rispettivamente di 994
€, 213 € e 114 € annui.
Anche le soglie per queste due tipologie di contratti s’intendono con esclusione
dei costi per le prestazioni accessorie.
Ma conviene ancora intestare gli automezzi alle società?
Nulla cambia per gli agenti di commercio per i quali la percentuale di
deducibilità è l’80%.
Fornero ha modificato la deducibilità dei costi
delle auto per professionisti e imprese a partire
dal 2013.
Dopo un periodo di relativa stabilità (l’ultima
modifica risale al 2007)
la Legge Fornero recante la Riforma del mercato del Lavoro
(art.4 c.72 L. n°92/12) ha modificato la deducibilità dei costi auto a partire dal
periodo d’imposta 2013 riducendole nella misura del 27,5% invece del 40%
attualmente in vigore.
La modifica avrà decorrenza dal 2013, tuttavia dovrà tenersene conto per la
determinazione degli acconti 2013 e quindi con la dichiarazione dei redditi
2012. Tale nuova minore percentuale, vale sia per il costo d’acquisto che per le
spese effettuate durante la vita del bene in questione.
Ricordiamo che la deducibilità delle autovetture è per i professionisti limitata a
un solo veicolo per professionista e quindi nel caso di associazioni professionali
a un veicolo per ogni socio o associato.
Tale limite non si estende agli imprenditori commerciali.
Il costo massimo fiscalmente riconosciuto per l’acquisto dell’auto resta di
18.075,99 € mentre il costo deducibile massimo scende, quindi, dagli attuali
7230 E a 4971 € nei 4 anni per i professionisti e 5 anni per le imprese.
Per i motocicli il costo massimo fiscalmente riconosciuto è di 4131.66€, per i
ciclomotori è di 2065,83€ e il costo deducibile è rispettivamente di 1136€ e di
568€ nei 4 anni.
Esempio :
costo dell’auto : 25000 €
costo massimo fiscalmente deducibile : 18075,99
ammortamento annuo consentito secondo la tabella ministeriale : 25 %
costo che potrà essere dedotto annualmente : 18075,99 * 0.25 * 0.275 = 1243 €
Per le imprese la quota di ammortamento il primo anno andra’ ulteriormente
ridotta a metà a norma dell’art. 102 del Tuir, che non viene richiamato dall’art.
54 del Tuir.
Quindi i professionisti potranno dedurre il costo in 4 anni mentre le imprese in 5
anni.
Leasing finanziario autovetture
Con le modifiche apportate dall’articolo 4-bis del decreto legge16/2012 la
durata del contratto di locazione finanziaria non incide più sulla deducibilità dei
beni strumentali dei professionisti e imprenditori.
Essi non dovranno quindi più preoccuparsi della durata del contratto che
andranno a firmare per l’uso del veicolo ma la deducibilità sarà sempre
ammessa per un periodo non inferiore al periodo di ammortamento
corrispondente al coefficiente stabilito, che per le auto è il 25% e quindi di
norma 48 mesi.
La disposizione si applica ai contratti stipulati a decorrere dalla data di
conversione del D.L. 16/2012 avvenuta con L. 44 del 26 Aprile 2012 pubblicata
in gazzetta il 28 aprile 2012.
In caso di contratti full service nella fattura le predette soglie s’intendono con
esclusione dei costi accessori quali i costi manutenzione, assicurazione ecc.
Esempio
Costo sostenuto dal concedente (al lordo IVA) : 40000 €
Ammontare totale canoni (al lordo di iva indetraibile) : 50000 €
Costo fiscalmente rilevante : 18075.99 €
Rilevanza fiscale dei canoni: 18075.99 / 40000 = 45.19 %
Canoni fiscalmente riconosciuti : 50000 * 45.19 % = 22595 €
Canoni deducibili : 22595 * 27,5% = 6214 €
Costi di locazione e noleggio auto
I costi di locazione e di noleggio non sono fiscalmente rilevanti per la parte che
eccede 3615,20 € annui per le autovetture, 774,69 € per i motocicli, 413.17 €
per i ciclomotori. Il costo massimo deducibile sarà quindi rispettivamente di 994
€, 213 € e 114 € annui.
Anche le soglie per queste due tipologie di contratti s’intendono con esclusione
dei costi per le prestazioni accessorie.
Ma conviene ancora intestare gli automezzi alle società?
Nulla cambia per gli agenti di commercio per i quali la percentuale di
deducibilità è l’80%.
Studio CANDELORO Dott.ssa Daniela
CANDELORO Dott.ssa Daniela | Piazza Euclide, 31 00197 ROMA | Tel./Fax. 06 64790236 | Cell. 320 3164749
Dott.ssa Candeloro Daniela
